Что изменится в НДФЛ для работодателей с 2024 года?

В 2024 году работодатели должны подготовиться к изменениям в законодательстве, предусмотренным в отношении НДФЛ, который они уплачивают за сотрудников. Объясним, что поменяется в НК РФ, и как надо применять новые положения нормативных актов. 

Внедрение необлагаемого предела для вахтовых и разъездных выплат

В случае, если работодатель выплачивает надбавки сотрудникам, которые работают вахтовым методом, или компенсации за выездной характер трудовой деятельности, с них разрешается не платить НДФЛ при условии, что они не превышают установленные НК РФ лимиты.

Так, п. «а» ч. 28 ст. 2 закона № 389-ФЗ установил следующие необлагаемые НДФЛ пределы выплат:

• 2,5 тыс. руб. при нахождении в пути или выполнении вахтовой работы за пределами РФ;

• 700 руб. — если работник трудится на территории России.

Ранее НДФЛ не облагались суммы, которые были прописаны индивидуально в локально-нормативных актах работодателей. Теперь этот пробел в налоговом законодательстве устранён, и для всех установлены одинаковые суммы лимитов.

Уточнение перечня доходов, полученных в РФ

Доходами, полученными в РФ, независимо от статуса резидентства получателя выплат, с 2024 года считаются (ч. 21 ст. 2 закона № 389-ФЗ):

• зарплаты, премии и иные вознаграждения в рамках трудовых договоров, выплаченных удалёнщикам, работающим на подразделения зарубежных компаний в РФ или в другом государстве, но на российскую компанию;

• доходы, полученные в рамках гражданско-правовых договоров либо налоговым резидентом РФ, либо от российских фирм или ИП, либо на счёт в российском банке, при этом вознаграждения должны быть получены с использованием размещённых в РФ комплексов программно-аппаратных средств, доменных имён, технических средств, сетевых адресов, информационных систем.

Для упомянутых выше доходов применяется ставка НДФЛ в 13 % (или 15 %, если доходы превышают 5 млн руб. в год). Отдельно отмечается, что доходы от обособленных подразделений российских компаний, зарегистрированных за рубежом, считаются иностранными выплатами. 

Освобождение от НДФЛ компенсаций дистанционным работникам за использование своего имущества

Работодатели, которые выплачивают компенсации удалённым сотрудникам, использующим арендованное или личное имущество для трудовой деятельности, вправе не платить НДФЛ с них при соблюдении одного из условий:

• если сотрудник документально подтвердит свои затраты;

• если размер компенсации прописан в трудовом договоре (или дополнительном соглашении к нему), локальном нормативно-правовом акте нанимателя, коллективном договоре, однако предельный лимит — до 35 руб. в день.

Уточнение закреплено в п. «а» ч. 28 ст. 2 закона № 389-ФЗ. 

Упрощённое получение имущественного вычета по НДФЛ через работодателя

С 2024 года сотрудникам необязательно предоставлять работодателю документы, подтверждающие право на имущественный вычет, если информация уже представлена в ФНС участниками сделок (например, банком, выдавшим ипотеку, или Росреестром после регистрации недвижимости). Достаточно только заявления на получение вычета по НДФЛ (ч. 33 ст. 2 закона № 389-ФЗ). 

Всегда актуальные советы для бизнеса — в наших чек-листах и шпаргалках от экспертов СберКорус. Полезные подсказки для начинающих предпринимателей и для бизнеса, решившегося автоматизировать документооборот.