Изменения в НДФЛ в 2025 году: краткий обзор

В России с 2025 года вводится прогрессивная шкала НДФЛ, и ставка налога будет варьироваться от 13 до 22 %. Подробнее об этом мы уже рассказывали в нашей статье о налоговой реформе. Однако изменение ставок НДФЛ — не единственное нововведение. В этом материале расскажем, что изменится в оплате НДФЛ в 2025 году, и какие законодательные нововведения начнут действовать задним числом — с 1 января 2024 года. 

Обновлён способ расчёта НДФЛ с материальной выгоды от займов в рублях

Нововведения, закреплённые в ст. 212 НК РФ, начнут распространяться на полученную материальную выгоду с 1 января 2024 года. До поправок размер выгоды считали исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ, которая действовала на последнюю дату отчётного месяца.

Теперь в расчёт берутся новые показатели: ключевая ставка на дату оформления договора займа в рублях либо на день внесения изменений в соглашение, а также ключевая ставка на последнюю дату отчётного месяца. Необходимо сравнить оба показателя и для расчёта материальной выгоды использовать тот, что меньше. Коэффициент расчёта остался таким же — 2/3 от ключевой ставки. 

Пример:

Договор займа был заключён на период с 1 февраля по 31 июля 2024 года. На 1 февраля действовала ключевая ставка в 16 %, а на 31 июля — 18 %. Следовательно, для расчёта материальной выгоды нужно будет использовать 2/3 от 16 %, поскольку 16 % меньше 18 %. 

Продлён период для удержания НДФЛ

НДФЛ с заработной платы в 2025 году или с других доходов граждан налоговые агенты смогут удерживать в более комфортные для себя периоды — до 31 января следующего года (поправки к ст. 226 НК РФ). В 2024 году действует правило о необходимости удержания налога до конца текущего года. 

При этом срок направления уведомления о невозможности удержания НДФЛ с доходов гражданина остался прежним — до 25 февраля следующего года. 

Напоминаем, что клиенты Сбера, открывшие в банке расчётный счёт, получают возможность использовать функционал сервиса сдачи электронной отчётности бесплатно. Он подходит в том числе для сдачи отчётности по НДФЛ за сотрудников. 

Получать медицинские вычеты на недееспособных детей можно будет бессрочно

Ещё одно нововведение, которое начнёт работать задним числом с 1 января 2024 года — возможность получения медицинских вычетов на недееспособных детей всегда, вне зависимости от их возраста. Ранее существовали ограничения: родители могли получить вычет по НДФЛ либо до достижения ребёнком либо 18 лет, либо 24 лет при условии его очного обучения. Исключений для недееспособных детей не было. 

Покупка долей в уставном капитале по цене ниже рыночной будет приравниваться к материальной выгоде

С 1 января 2025 года материальной выгодой, с которой потребуется уплата НДФЛ, будет считаться случай покупки долей участия в уставном капитале компании по цене ниже рыночной (ст. 212 НК РФ). 

К «вечным» налоговым резидентам РФ отнесут атомных энергетиков

С 2025 года в «вечным» налоговым резидентам РФ дополнительно отнесут граждан, которые реализуют межправительственные программы о постройке объектов атомной энергетики на территории зарубежных стран. Это граждане, исполняющие трудовые или какие-либо другие обязанности в иностранном государстве, связанные с атомной энергетикой.

В 2024 году к «вечным» налоговым резидентам относят муниципальных и государственных служащих, откомандированных в другие страны, а также военнослужащих, трудящихся за границей. 

Новые правила расчёта среднемесячного заработка при выплате увольнительных пособий

По общему правилу увольнительные пособия не облагаются НДФЛ, если они не превышают трёхкратного размера среднемесячного заработка сотрудника. Для граждан, трудящихся в районах Крайнего Севера, коэффициент выше — шестикратного размера. 

С 2025 года среднемесячный заработок при расчёте увольнительных пособий нужно будет считать по правилам назначения пособия по уходу за ребёнком или по беременности и родам. Коэффициенты для необложения НДФЛ сохраняются — трёхкратный размер по общему правилу и шестикратный для сотрудников из регионов Крайнего Севера.