Налоги при ОСНО в 2023 году

Особенность налога на прибыль

Реализация

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения по общему правилу признаётся прибыль бизнеса, рассчитывающаяся как разница между доходами и расходами (ст. 247 НК РФ). 

Налоговая база — это прибыль в денежном выражении. Если ИП или компания получили убыток, и прибыль отрицательная, то налоговая база будет считаться нулевой. В будущем допускается уменьшить налог на прибыль, засчитывая убытки прошлых периодов — главное, чтобы сохранились все документы (ст. 274 НК РФ). 

Налоговая ставка

По общему правилу — 20 %, где 17 % зачисляется в региональный бюджет, а 3 % — в федеральный (ст. 284 НК РФ). 

В зависимости от ситуации ставки налога на прибыль могут быть выше или ниже. Например, для медицинских и образовательных организаций действует ставка в 0 %. В то же время предприятия, занимающиеся добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях, уплачивают налог на прибыль в 50 %. 

Отчётный и налоговый периоды

Отчётными периодами считаются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговый период — календарный год (ст. 285 НК РФ). 

Сдавать отчётность нужно до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Годовую декларацию налога на прибыль нужно сдавать до 25 марта (ст. 289 НК РФ). 

Уплачивать авансовые платежи нужно до 28 числа месяца, следующего после завершения квартала. Годовой платёж нужно сделать не позднее 28 марта.

Особенность НДС

Реализация

Налогоплательщики

1. Предприниматели и компании на ОСНО, а также на ЕСХН, если их доход без учёта налога не превысил 60 млн руб. в год (ст. 145 НК РФ).

2. Импортёры, а также иностранные организации, при этом применяемый ими режим налогообложения не принципиален.

Налоговые агенты

НДС обязаны уплачивать налоговые агенты, которые:

• сотрудничают с зарубежными фирмами, не состоящими на налоговом учёте в РФ;

• арендаторы муниципального и государственного имущества и другие.

Больше информации можно узнать в ст. 161 НК РФ. 

Налоговые ставки

НДС уплачивают по ставкам (ст. 164 НК РФ):

• 0 % — например, при экспорте товаров, транспортировке нефти и газа по трубопроводам, международных воздушных перевозках и т.д.;

• 10 % — например, при реализации мяса, растительного масла, молока, рыбы, овощей, товаров для детей и других;

• 20 % — стандартная ставка НДС для остальных.

Налоговая база

Определяется в зависимости от того, какое событие наступит раньше:

• день отгрузки товаров, передачи результатов работ или фактического оказания услуг;

• день частичной или полной оплаты сделки заказчиком или покупателем.

Освобождение от НДС

Малый бизнес, применяющий ОСНО, может не платить НДС, если за последний квартал выручка не превысила 2 млн руб. (ч. 1 ст. 145 НК РФ). 

Счёт-фактура

Счёт-фактура выступает основным документом, который как подтверждает сделку, так и становится основанием для принятия НДС к вычету (ст.169 НК РФ). 

Не облагаемые НДС операции

НДС не облагаются такие операции, как, например, реализация медицинских изделий, оказание ритуальных, транспортных пассажирских услуг (кроме такси) и другие (ст. 149 НК РФ).