Ответственность главного бухгалтера: виды и основания для привлечения

#блог

Сервисы для оптимизации бизнеса

За открытие счёта для ИП и ЮЛ в Сбере

Подробнее

Главный бухгалтер — это лицо, на которое руководитель фирмы возлагает ведение бухгалтерского учёта. Это может быть штатный специалист или аутсорсер, например, самозанятый или сотрудник сторонней организации, оказывающей бухгалтерские услуги. В статье расскажем, какую ответственность несут штатный бухгалтер и аутсорсер.

Права и обязанности главного бухгалтера

Главного бухгалтера можно назвать вторым человеком в компании после руководителя, ведь он отвечает за правильность бухгалтерского и налогового учёта, контролирует экономику и финансы компании. В первую очередь у него есть права и обязанности, за неисполнение или неправильное исполнение которых он несёт ответственность.

Требования к должности, права, обязанности и ответственность главного бухгалтера определены законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011. А трудовые функции, которые фактически означают обязанности, описаны в профстандарте.

В каждой компании права и обязанности штатного главного бухгалтера описываются в должностной инструкции с учётом закона 402-ФЗ и профстандарта. При формировании должностной инструкции можно указать, что главбух имеет такие права:

вести бухгалтерский учёт и представлять интересы бухгалтерии;
запрашивать документы, необходимые для ведения бухгалтерского и налогового учёта, у других специалистов компании;
рекомендовать руководителю организации финансовые планы, изменения структуры бухгалтерии;
взаимодействовать со структурными подразделениями, если это требуется для исполнения его обязанностей;
представлять интересы компании в ФНС и других госорганах.
набирать сотрудников бухгалтерии;
участвовать в поиске аудиторской компании;
в рамках особых договорённостей с руководителем принимать решения, которые могут повлиять на финансовое положение компании и т. д.

Обязанностей же у главного бухгалтера чаще всего больше, чем прав. И они также прописываются в должностной инструкции.

В круг обязанностей главного бухгалтера могут входить:

учёт финансовой и хозяйственной деятельности предприятия;
контроль финансов и собственности предприятия;
формирование учётной политики;
формирование полной и достоверной бухгалтерской отчётности;
контроль соблюдения налогового законодательства и формирование налоговой отчётности;
начисление и уплата налогов, взносов и иных платежей;
составление баланса, сводных отчётов, статистической отчётности;
своевременная сдача отчётности в контролирующие органы;
выявление недостатков в работе бухгалтерии и своевременное оповещение о них руководителя;
контроль должностных инструкций работников бухгалтерии;
методическая помощь работникам бухгалтерии по вопросам ведения бухгалтерского учёта;
контроль за проведением инвентаризаций основных средств, финансов и ТМЦ;
участие в финансовом планировании и экономическом анализе хозяйственной деятельности предприятия.

Когда и как главного бухгалтера можно привлечь к ответственности

Надо понимать, что ответственность главного бухгалтера ограничена законом и заключённым договором. И если нет договора или в нём не предусмотрена ответственность бухгалтера за нарушение обязанностей, то юридически ответственным лицом является руководитель.

Если опираться на закон, то согласно 402-ФЗ, организация бухгалтерского учёта входит в обязанности руководителя, а ст. 277 ТК РФ устанавливает, что именно руководитель организации несёт полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причинённый организации.

Однако руководитель может избежать ответственности, если перекладывает обязанность по ведению бухучёта на другое лицо и закрепляет это документально. При этом ответственность могут нести как штатный бухгалтер, так и аутсорсинговая компания, в которой нанят бухгалтер, ИП или самозанятый, оказывающие бухуслуги.

Какую ответственность несут штатный главбух и аутсорсер

У штатного бухгалтера и аутсорсера практически одинаковые риски. Однако привлекают их к разным видам ответственности.

Ответственность штатного главбуха

Штатный главный бухгалтер по закону несёт ответственность перед фирмой и государством:

Перед компанией

Основания для привлечения

Перед государством

Основания для привлечения

Дисциплинарная ответственность по ТК РФ (замечание, выговор, увольнение)

прогулы;
причинение материального ущерба организации;
неисполнение распоряжений руководителя;
нарушения — ошибки в ведении бухучёта, отсутствие документов, несвоевременная сдача отчётности.

Специальные основания для увольнения:

за принятие необоснованного решения, повлёкшего ущерб имуществу организации (п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
в связи с дисквалификацией главбуха (п. 9 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
по причине утраты доверия к главбуху‑кассиру (п. 7 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Административная ответственность (штрафы, дисквалификация)

ст. 15.11 КоАП РФ: грубое нарушение требований к бухучету, в том числе к бухгалтерской отчетности — штраф 5 000–10 000 ₽ (при повторном нарушении — 10 000–20 000 ₽ или дисквалификация на 1-2 года);

ч. 1 ст. 15.6, ст. 19.7 КоАП РФ: непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля — штраф 300–500 ₽;

ст. 15.5 КоАП РФ: непредставление в срок налоговых документов в ФНС — штраф 300–500 ₽;

ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ: непредставление информации и документов по запросам налоговых органов или представление с нарушением сроков, установленных законодательством РФ о применении ККТ — штраф 1 500–3 000 ₽ или предупреждение;
ст. 15.33 КоАП РФ: нарушение порядка и сроков представления документов или сведений в СФР — штраф 300–500 ₽;
ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ: нарушение кассовой дисциплины — штраф 4 000–5 000 ₽.

Материальная ответственность (удержания из заработной платы в пределах среднемесячного заработка (ст. 238, 241 ТК РФ), взыскание причинённого ущерба в полном размере, если условие о полной материальной ответственности включено в трудовой договор (ст. 243 ТК РФ))

хищение;
действия, которые привели к утрате ценностей работодателем.

Уголовная ответственность (штрафы, принудительные работы, лишение свободы, лишение права занимать определённые должности)

ст. 199, 199.1, 199.2, 199.4 УК РФ: уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов — штраф от 200 000 до 2 000 000 ₽ или в размере дохода за период от 18 месяцев до 5 лет; принудительные работы до 5 лет или лишение свободы до 7 лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
ст. 160 УК РФ: присвоение или растрата — штраф до 120 000 ₽ или в размере заработной платы или иного дохода за период до 1 года, либо обязательные работы на срок до 240 часов, исправительные работы на срок до 6 месяцев, ограничение/лишение свободы или принудительные работы на срок до 2 лет;
ст. 195 УК РФ: неправомерные действия при банкротстве — штраф до 2 000 000 ₽ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо принудительные работы / лишение свободы (+ штраф до 500 000 ₽) на срок до 4 лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до 3 лет;
ст. 194 УК РФ: уклонение от уплаты таможенных платежей — штраф до 1 000 000 ₽ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 3 лет, либо принудительные работы / лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
ст. 201 УК РФ: злоупотребление полномочиями — штраф до 1 000 000 ₽ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет или без такового, либо принудительные работы на срок до 5 лет / лишение свободы на срок до 10 лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Кроме того, бухгалтер может нести субсидиарную ответственность как перед фирмой, так и перед государством. При нарушении закона о банкротстве взыскание может быть обращено на имущество главного бухгалтера.

К субсидиарной ответственности, как правило, привлекают лиц, контролирующих должника. Таковым может быть признан и главный бухгалтер.

Ответственность аутсорсера (самозанятого, ИП) или бухгалтерской фирмы

Аутсорсер не несёт дисциплинарную ответственность, так как не трудоустраивается по ТК РФ, соответственно, трудовое законодательство к нему не применяется. Однако если главбух оформлен по договору ГПХ или нанят по договору с аутсорсинговой фирмой, его можно привлечь к таким видам ответственности:

Гражданско‑правовая. Возможно расторжение договора за нарушение качества оказываемых услуг, требование возместить ущерб, причинённый действиями, в полном объёме или выплатить штраф в размере, прописанном в договоре.
Уголовная. К уголовной ответственности привлекают бухгалтера, который является ИП или самозанятым, руководителя бухгалтерской фирмы.
Субсидиарная. Применяется при нарушении закона о банкротстве.

Руководителю всегда необходимо заключать договор на бухгалтерское обслуживание, предусматривая в нём все обязанности и ответственность нанятого бухгалтера. Если этого не сделать, то в случае проблем будет сложно привлечь к ответственности.

Если нанимать самозанятого бухгалтера, с ним легко подписать договор с помощью сервиса «Подписант». В нём можно обмениваться юридически значимыми электронными документами, находясь в любой точке мира при наличии доступа в интернет.

А минимизировать проблемы со сдачей отчётности в госорганы и случаи, когда главного бухгалтера нужно привлекать к ответственности, поможет сервис сдачи электронной отчётности: при подключении РКО в Сбере к нему можно подключиться бесплатно.

Узнайте больше о спецпредложениях для электронного документооборота и удобного ведения бизнеса

Подробнее