Автоматизированная упрощённая система налогообложения: новый режим для упрощенцев начинает действовать с 1 июля 2022 года

25 февраля 2022 года подписан Федеральный закон № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная упрощённая система налогообложения“». В статье рассмотрим правила перехода и особенности применения нового режима, а также выясним, кому выгодно на него перейти.

Период проведения эксперимента

Федеральный закон вступает в силу 1 июля 2022 года. Именно с этой даты организации и ИП смогут подавать уведомления в ФНС о переходе на новый налоговый спецрежим. Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года. 

Как перейти

Действующие организации могут начать применять автоматизированную упрощённую систему налогообложения (автоматизированная УСН, АУСН или АСН) с начала 2023 года. Для этого им необходимо после 1 июля и до 31 декабря 2022 года уведомить ФНС о переходе. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика. 

На этот режим налогообложения с 2022 года могут перейти новые организации и ИП, образованные после 1 июля. Для этого нужно подать уведомление о переходе в течение 30 дней с момента регистрации и постановки на налоговый учёт. В таком случае с момента регистрации установленной системой налогообложения будет режим АСН. 

Кто может перейти

Эксперимент проводится для компаний и ИП, зарегистрированных в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Кроме того, есть достаточно много ограничений относительно предпринимательской деятельности. Что касается видов деятельности, не вправе применять новый режим налогообложения АУСН:

• организации с филиалами и обособленными подразделениями;

• банки и небанковские кредитные организации;

• страховые компании;

• негосударственные пенсионные фонды;

• инвестиционные фонды;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• ломбарды;

• организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых;

• операторы азартных игр;

• нотариусы, адвокаты, медиаторы и другие специалисты, законно ведущие частную практику;

• казённые и бюджетные учреждения;

• микрофинансовые организации;

• частные агентства занятости;

• некоммерческие организации;

• крестьянские фермерские хозяйства.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками договора простого или инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории Российской Федерации, ведущие деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, не могут использовать АСН для упрощенцев. 

Также перейти на АУСН нельзя, если у организации:

• доля участия иных организаций — более 25 %;

• остаточная стоимость основных средств — более 150 млн рублей;

• доходы в текущем календарном году — более 60 млн рублей;

• действуют другие режимы налогообложения;

• есть работники, не являющиеся налоговыми резидентами РФ;

• есть работники, которым положена досрочная пенсия;

• средняя численность работников за налоговый период — более 5 человек;

• выплаты сотрудникам производятся наличными. 

Объекты налогообложения, ставки, взносы

Налогом облагаются либо доходы, либо разница между доходами и расходами. Объект налогообложения юридическое лицо или ИП выбирает самостоятельно. При этом ставки такие:

• на «доходы» — 8 %;

• на «доходы минус расходы» — 20 % (минимальный налог при убыточном периоде — 3 %). 

Не учитываются расходы, перечисленные в ст. 270 НК РФ. При этом все расходы должны проходить через банк или онлайн-кассу. 

Исчисление, удержание и перечисление НДФЛ за работников выполняет банк на основании зарплатных реестров. 

Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование, по случаям временной нетрудоспособности и в связи с материнством на спецрежиме не уплачиваются. 

Нет также фиксированных взносов для ИП, кроме взноса по случаю травматизма. 

Расчёт налога и отчётность

ИФНС будет сама рассчитывать налог, основываясь на данных банка и онлайн-касс. До 15 числа информация о начисленном налоге будет появляться в личном кабинете налогоплательщика. Не нужно сдавать отчётность. А также можно не вести бухгалтерский учёт, однако, без этого будет сложно понимать, как идут дела в бизнесе. 

Вывод

Как видно, новый спецрежим имеет плюсы и минусы для ЮЛ и ИП. Он подходит не для всех, но для кого-то он будет удобным. Например, для организации или ИП с относительно небольшим доходом и долей расходов на персонал в пределах 7-10 %. 

Большой плюс в том, что этот АУСН значительно сокращает нагрузку на бухгалтерию. Как было сказано ранее, бухгалтерский учёт можно вовсе не вести, но полностью отказываться всё же не стоит, ведь бухгалтер нужен не только для расчёта налогов и составления отчётности, но и для отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности. А это помогает определять эффективность бизнеса. 

Также преимущество АСН состоит в том, что не нужно сдавать отчётность, контролировать сроки сдачи и переживать за ошибки. А те, кто сейчас работает с другим режимом налогообложения и сдаёт отчётность, могут сократить риски опоздать со сдачей и сделать ошибки в документах с помощью сервиса СФЕРА Отчётность. В сервисе можно отчитываться не только перед ФНС, но и ФСС, ПФР и Росстат. Это удобно и экономит время.