Что может измениться в АУСН и как перейти на этот спецрежим с 2024 года?

С 1 июля 2022 года до 31 декабря 2027-го включительно ФНС проводит эксперимент по установлению нового специального налогового режима для малого бизнеса — автоматизированной упрощённой системы налогообложения (АУСН или АвтоУСН), согласно Федеральному закону № 17-ФЗ от 25.02.2022. В статье расскажем об особенностях этого налогового режима, о том, как перейти на АУСН с 2024 года и что может измениться в правилах применения спецрежима. 

Особенности применения АУСН

Специальный налоговый режим назван автоматизированной УСН потому, что расчёт налога производится автоматически налоговым органом по онлайн-кассам и сведениям из банков по расчётным счетам, а налогоплательщик освобождается от необходимости формирования и сдачи многих видов отчётности. Однако для перехода на АУСН необходимо соответствовать ряду условий, а совмещать этот спецрежим с другими нельзя. Рассмотрим основные моменты. 

1. Где действует АУСН

Специальный налоговый режим доступен компаниям и ИП, зарегистрированным в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. При этом, как ФНС поясняет в Письме от 27.06.2022 № СД-4-3/7908@, не запрещается применять АвтоУСН предпринимателям, зарегистрированным в этих регионах, но фактически ведущим деятельность в других областях и субъектах. 

2. Ограничения по АУСН

Организация или ИП может перейти на автоматизированную упрощёнку, если:

• количество работников не превышает 5 человек (штатники, внешние совместители и лица, оформленные по ГПХ);

• годовой доход не превышает 60 млн рублей;

• остаточная стоимость основных средств составляет менее 150 млн рублей;

• доля участия в уставном капитале других компаний не превышает 25 %;

• нет филиалов и обособленных подразделений;

• расчётный счёт открыт в банке из перечня ФНС;

• ведутся только безналичные расчёты по заработной плате;

• вид деятельности — в списке разрешённых. 

3. Ограничения по видам деятельности

Применять АвтоУСН не могут:

• производители и продавцы ювелирных изделий и изделий из драгметаллов;

• банковские и микрофинансовые организации;

• страховые компании;

• инвестиционные фонды и НПФ;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• ломбарды;

• нотариусы, адвокаты, медиаторы, оценщики, арбитражные управляющие;

• производители подакцизных товаров, за исключением вин, в том числе игристых, изготовленных из самостоятельно выращенного винограда;

• компании, добывающие и реализующие полезные ископаемые, за исключением распространённых (галька, гравий, мел, песок);

• некоммерческие организации;

• частные агентства занятости;

• крестьянские фермерские хозяйства;

• предприниматели, получающие доход по договорам поручения, комиссии и агентским договорам;

• компании, работающие в сфере игорного бизнеса.

4. Налоги

Как на классической упрощёнке, на АУСН налогоплательщик может выбрать объект налогообложения «Доходы» (ставка 8 %, можно уменьшить на сумму торгового сбора) или «Доходы минус расходы» (ставка 20 %, минимальный налог со всех доходов — 3 %). Налоговым периодом признаётся календарный месяц. 

Вести КУДиР на этом режиме не нужно, а учитывать доходы и расходы надо в личном кабинете налогоплательщика. Не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в ЛК налогоплательщика появится сумма единого налога к уплате, а до 25 числа включительно её нужно внести. 

Дополнительно на АУСН платят:

• Налог на прибыль. Только компании — с прибыли контролируемых иностранных компаний, дивидендов, процентов по ценным бумагам, и если компания выступает в качестве налогового агента по налогу на прибыль. 

• НДС. Компании и ИП — если импортируют товары и выполняют обязанности налогового агента по НДС.

• НДФЛ. Компании и ИП — за сотрудников и с дивидендов. 

• Налог на имущество. Компании — по объектам с кадастровой стоимостью, ИП — по недвижимости из регионального перечня административно-деловых и торговых центров.

5. Страховые взносы

Страховые взносы за сотрудников компании и ИП не платят — они компенсируются из федерального бюджета. ИП также не платит фиксированные страховые взносы за себя. Применение АУСН предполагает только перечисление взносов на травматизм (в 2023-м — 2 217 рублей в год, индексируется ежегодно). 

6. Отчётность

Одно из ключевых преимуществ автоматизированной УСН — упрощение отчётности: не нужно сдавать декларацию по единому налогу, 6-НДФЛ, РСВ и персонифицированные сведения по физлицам. 

Обязательно сдавать только:

• подразделы 1.1 и 1.2 формы ЕФС-1 — всем компаниям и ИП с сотрудниками;

• декларацию по НДС — для налоговых агентов, или если были счета-фактуры с НДС;

• декларацию по налогу на прибыль — для налоговых агентов, или если были выплаты дивидендов. 

Ещё больше упростить работу с отчётностью компании и ИП на АвтоУСН могут, подключив Сервис для сдачи отчётности в госорганы. При открытии расчётного счёта в Сбере, который можно использовать для расчётов на автоматизированной упрощёнке, такой сервис предоставляется бесплатно. 

Как начать применять АУСН с 2024 года?

Если бизнес действующий, то для перехода на АУСН с нового года нужно подать уведомление в ФНС до 31 декабря 2023 года. Тогда уже с 9 января 2024 года налогоплательщик начнёт применять АУСН. 

Для новых компаний и ИП предусмотрен срок в 30 календарных дней с момента постановки на налоговый учёт для подачи уведомления о переходе. Если опоздать, то перейти на АУСН можно будет только со следующего года. 

Во всех случаях уведомить налоговую нужно через личный кабинет налогоплательщика. 

Будут ли изменения в порядке и условиях применения АУСН в 2024 году?

На официальном сайте Минфина опубликован документ, в котором в том числе обозначены основные направления налоговой политики на 2024 год и на плановый период 2025-2026. В разделе «Национальные цели развития» сказано, что планируется доработать АУСН, в частности — включить в круг лиц, имеющих право на применение спецрежима, предпринимателей, получающих доходы по договорам поручения, комиссии или агентским договорам. Кроме того, в планах — увеличить первый налоговый период для новых организаций и ИП, которые после регистрации предоставляют уведомление о переходе на АУСН. То есть первый налоговый период будет длиться с даты регистрации до конца месяца, следующего за месяцем регистрации. 

При этом в приложении № 4 документа одним из актуальных вопросов налогообложения на перспективу является анализ итогов эксперимента по установлению АУСН: планируется оценить востребованность спецрежима, его удобство для предпринимателей, подсчитать количество компаний и ИП, применяющих автоматизированную упрощёнку, выявить сложности, с которыми сталкиваются налогоплательщики. По результатам анализа будут предложены доработки и корректировки налогового режима.