Декларация по налогу на сверхприбыль: кто и когда сдаёт?


С 1 января 2024 года вводится разовый налог на сверхприбыль для крупного бизнеса. Однако даже из их числа его будут платить не все. Обязанность вводится законом № 414-ФЗ от 4 августа 2023 года. Выясним, кто уплачивает налог, а кто нет, как заполнять декларацию по налогу на сверхприбыль (КНД 1151163) и когда её нужно подать.
Кто должен подавать отчётность, а кто — нет?
Ст. 2 закона № 414-ФЗ определяет, кто сдаёт декларацию по налогу на сверхприбыль. В числе налогоплательщиков указаны все компании, кроме:
-
малого и среднего бизнеса, числящегося в реестре на 31 декабря 2022 года;
-
российских и зарубежных компаний, которые были созданы после 1 января 2021 года (исключение — если новая фирма образовалась в результате реорганизации уже существующей организации);
-
предприятий, занимающихся добычей углеводородного сырья, угля в 2022 году;
-
организаций, занимающихся нефтепереработкой, при условии, что в течение 6 периодов в 2022 году они определяли коэффициент демпфера для расчёта акцизов отличным от нуля;
-
производители сжиженного природного газа;
-
компании, участвующие в предприятиях, занимающихся нефтепереработкой или добычей углеводородного сырья, если их доля в бизнесе от 75 %;
-
сельскохозяйственные производители, применяющие ЕСХН непрерывно с 2018 по 2022 годы;
-
фирмы, у которых в 2018-2019 гг. отсутствовал доход от реализации для уплаты налога на прибыль;
-
финансовые организации (как кредитные, так и некредитные), если на 1 января 2023 года ЦБ РФ проводил в их отношении мероприятия по предупреждению банкротства;
-
застройщики, которые строят дома в рамках договоров долевого участия в строительстве.
Декларацию на сверхприбыль будут подавать все остальные, если среднее арифметическое значение прибыли 2021-2022 гг. превысило среднее арифметическое значение прибыли за 2018-2019 гг. Ставка налога — 10 %.
Заполнение формы декларации по налогу на сверхприбыль
Бланк налоговой декларации по налогу на сверхприбыль закреплён в приказе ФНС № ЕД-7-3/676@ от 26 сентября 2023 года. Оформлять документ нужно будет со значениями в целых рублях: до 50 копеек отбросить, а свыше 50 копеек — округлить в большую сторону. В таблице ниже подскажем, как заполнять документ:
Наименование раздела |
Особенности заполнения |
Титульный лист |
Не нужно указывать год и код налогового периода. Они уже заполнены, менять их не нужно, поскольку платёж разовый. Коды места учёта следующие:
|
Раздел 2 (рекомендуется заполнять до Раздела 1) |
Указываем прибыль за 2018-2019, 2021-2022 гг. в строках 010-040. Рассчитываем и вписываем среднее арифметическое значение прибыли за 2018-2019 гг. в строке 050. Рассчитываем и вписываем среднее арифметическое значение прибыли за 2021-2022 гг. в строке 060. В случае, если сверхприбыль меньше 50 % от прибыли за 2022 год, то:
В случае, если сверхприбыль больше 50 % от прибыли 2022 года, то:
В строке 130 указывается размер обеспечительного платежа, если он вносился. Благодаря нему можно получить налоговый вычет до 50 %. Обеспечительный платёж вносится заранее, с 1 октября по 30 ноября 2023 года. Если это сделать, то налога к доплате в 2024 году не будет. В строке 135 прописываются данные документов, подтверждающих внесение обеспечительного платежа. В строке 125 указывается размер налогового вычета — не более 50 % от размера уплаченного налога. |
Раздел 2.1 |
Заполняется только теми налогоплательщиками, у которых размер сверхприбыли превысил 50 % от прибыли 2022 года. Для заполнения используются данные из раздела 2. |
Раздел 1 |
В строке 001 указывается ОКТМО. Обратите внимание на заполненную строку 005. В отличие от остальных налогов, платёж за сверхприбыль направляется через отдельный КБК, а не через ЕНС. В строке 010 указывается сумма налога минус вычет. Она не является налогом к уплате. Пример: Компания «Круг» рассчитала налог на сверхприбыль в размере 30 млн руб. Она уплатила обеспечительный платёж в размере 10 млн руб. Этой же сумме равен и вычет. Тогда в строке 010 указывается налог минус вычет (30 - 10 = 20 млн руб.). К уплате в 2024 году останется: 20 - 10 = 10 млн руб. налога |
Декларацию по налогу на сверхприбыль нужно подать до 25 января 2024 года, а уплатить средства в бюджет — до 28 января 2024 года.
Чтобы своевременно направлять информацию в ФНС по различным налогам и избежать штрафов, пользуйтесь сервисом электронной отчётности. Для подключившихся к расчётно-кассовому обслуживанию (РКО) в Сбере его функционал доступен бесплатно.

Telegram-канал СберКорус

Сфера Документы

Сфера Торговля

Сфера Отчётность
