Войти
Блог

Декларация по налогу на сверхприбыль: кто и когда сдаёт?

06 декабря 2023

С 1 января 2024 года вводится разовый налог на сверхприбыль для крупного бизнеса. Однако даже из их числа его будут платить не все. Обязанность вводится законом № 414-ФЗ от 4 августа 2023 года. Выясним, кто уплачивает налог, а кто нет, как заполнять декларацию по налогу на сверхприбыль (КНД 1151163) и когда её нужно подать. 

Кто должен подавать отчётность, а кто — нет?

Ст. 2 закона № 414-ФЗ определяет, кто сдаёт декларацию по налогу на сверхприбыль. В числе налогоплательщиков указаны все компании, кроме:

  • малого и среднего бизнеса, числящегося в реестре на 31 декабря 2022 года;

  • российских и зарубежных компаний, которые были созданы после 1 января 2021 года (исключение — если новая фирма образовалась в результате реорганизации уже существующей организации);

  • предприятий, занимающихся добычей углеводородного сырья, угля в 2022 году;

  • организаций, занимающихся нефтепереработкой, при условии, что в течение 6 периодов в 2022 году они определяли коэффициент демпфера для расчёта акцизов отличным от нуля;

  • производители сжиженного природного газа;

  • компании, участвующие в предприятиях, занимающихся нефтепереработкой или добычей углеводородного сырья, если их доля в бизнесе от 75 %;

  • сельскохозяйственные производители, применяющие ЕСХН непрерывно с 2018 по 2022 годы;

  • фирмы, у которых в 2018-2019 гг. отсутствовал доход от реализации для уплаты налога на прибыль;

  • финансовые организации (как кредитные, так и некредитные), если на 1 января 2023 года ЦБ РФ проводил в их отношении мероприятия по предупреждению банкротства;

  • застройщики, которые строят дома в рамках договоров долевого участия в строительстве. 

Декларацию на сверхприбыль будут подавать все остальные, если среднее арифметическое значение прибыли 2021-2022 гг. превысило среднее арифметическое значение прибыли за 2018-2019 гг. Ставка налога — 10 %. 

Заполнение формы декларации по налогу на сверхприбыль

Бланк налоговой декларации по налогу на сверхприбыль закреплён в приказе ФНС № ЕД-7-3/676@ от 26 сентября 2023 года. Оформлять документ нужно будет со значениями в целых рублях: до 50 копеек отбросить, а свыше 50 копеек — округлить в большую сторону. В таблице ниже подскажем, как заполнять документ:

 

Наименование раздела

Особенности заполнения

Титульный лист

Не нужно указывать год и код налогового периода. Они уже заполнены, менять их не нужно, поскольку платёж разовый. 

Коды места учёта следующие:

  • 215, 216 — для реорганизованных юридических лиц;

  • 213 — для ответственных участников консолидированных групп, крупнейших налогоплательщиков;

  • 214 — для иных российских организаций, а также иностранных предприятий, признанных резидентами РФ;

  • 331 — для зарубежных компаний, действующих через обособленные подразделения

Раздел 2 (рекомендуется заполнять до Раздела 1)

Указываем прибыль за 2018-2019, 2021-2022 гг. в строках 010-040. 

Рассчитываем и вписываем среднее арифметическое значение прибыли за 2018-2019 гг. в строке 050.

Рассчитываем и вписываем среднее арифметическое значение прибыли за 2021-2022 гг. в строке 060.

В случае, если сверхприбыль меньше 50 % от прибыли за 2022 год, то:

  • в строке 070 ставится код «0»;

  • в строке 100 указывается разница между прибылями 2021-2022 годов и 2018-2019 гг.;

  • в строке 120 рассчитывается налог: показатель строки 100 умножается на 10 %. 

В случае, если сверхприбыль больше 50 % от прибыли 2022 года, то:

  • в строке 070 ставится код «1»;

  • в строке 100 в качестве налоговой базы указывается половина прибыли 2022 года;

  • в строке 120 рассчитывается налог: половина прибыли 2022 года умножается на 10 %. 

В строке 130 указывается размер обеспечительного платежа, если он вносился. Благодаря нему можно получить налоговый вычет до 50 %. Обеспечительный платёж вносится заранее, с 1 октября по 30 ноября 2023 года. Если это сделать, то налога к доплате в 2024 году не будет. 

В строке 135 прописываются данные документов, подтверждающих внесение обеспечительного платежа.

В строке 125 указывается размер налогового вычета — не более 50 % от размера уплаченного налога. 

Раздел 2.1

Заполняется только теми налогоплательщиками, у которых размер сверхприбыли превысил 50 % от прибыли 2022 года. Для заполнения используются данные из раздела 2. 

Раздел 1

В строке 001 указывается ОКТМО.

Обратите внимание на заполненную строку 005. В отличие от остальных налогов, платёж за сверхприбыль направляется через отдельный КБК, а не через ЕНС. 

В строке 010 указывается сумма налога минус вычет. Она не является налогом к уплате. 

Пример:

Компания «Круг» рассчитала налог на сверхприбыль в размере 30 млн руб. Она уплатила обеспечительный платёж в размере 10 млн руб. Этой же сумме равен и вычет. 

Тогда в строке 010 указывается налог минус вычет (30 - 10 = 20 млн руб.). 

К уплате в 2024 году останется: 

20 - 10 = 10 млн руб. налога

 

Декларацию по налогу на сверхприбыль нужно подать до 25 января 2024 года, а уплатить средства в бюджет — до 28 января 2024 года. 

Чтобы своевременно направлять информацию в ФНС по различным налогам и избежать штрафов, пользуйтесь сервисом электронной отчётности. Для подключившихся к расчётно-кассовому обслуживанию (РКО) в Сбере его функционал доступен бесплатно. 

Подписывайтесь на наш
Telegram-канал СберКорус
Наши продукты

Сфера Документы

ЭДО с контрагентами

Сфера Торговля

Цифровизация заказов и поставок

Сфера Отчётность

Отчётность в государственные органы

Удостоверяющий центр

Электронная подпись
СберКорус Контакты:
Адрес: Б.Сампсониевский пр., 68Н Санкт-Петербург,
Телефон:8 800 100-8-812, Электронная почта: help@esphere.ru