Как компании правильно учитывать расходы?

Для целей налогообложения расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) разделяют на прямые и косвенные — этому вопросу посвящена ст. 318 НК РФ. Неправильное отнесение расходов к той или иной категории несёт в себе налоговые риски.

Прямыми расходами признаётся то, что затрачено непосредственно на производство и реализацию: на приобретение сырья и материалов, на оплату труда персонала, занятого в производственном процессе, амортизационные отчисления по основным средствам. Эти расходы включаются в себестоимость товаров и учитываются при расчёте налогооблагаемой базы по мере реализации. 

Косвенные расходы — то, что не относится к прямым и внереализационным расходам, перечисленным в ст. 265 НК РФ. Такие расходы компания может учитывать ежемесячно, независимо от того, была реализация или нет. Именно поэтому компаниям выгоднее большую часть расходов относить к косвенным и платить налог меньше. Однако именно здесь нужно быть аккуратнее: налоговая инспекция может не засчитать расходы косвенными и доначислить налог. Такие примеры есть в судебной практике: компания внесла затраты на ремонт и техобслуживание производственного оборудования в состав косвенных расходов, налоговая же не приняла их к учёту, ссылаясь на то, что это прямые расходы, и доначислила налог. Апелляционную жалобу компании суд отклонил, встав на сторону налоговой инспекции.  

В ст. 318 НК РФ сказано, что организации самостоятельно распределяют расходы на косвенные и прямые. Однако такое распределение должно быть экономически обоснованным. Иными словами, если расходы точно нельзя отнести к прямым, то они являются косвенными. 

ФНС строго отслеживает попытки получить необоснованную налоговую выгоду, в том числе и в части учёта расходов в целях налогообложения. Кроме того, инспекторы тщательно проверяют декларации на наличие ошибок. Сервис сдачи электронной отчётности помогает минимизировать риск ошибок, соблюдать сроки подачи деклараций и быстро реагировать на запросы госорганов о пояснениях или представлении дополнительных документов.