Оплата УСН за 1 квартал 2024: когда платить, как рассчитать, подача уведомления

В 2024 году действуют новые правила расчёта налога по УСН. В статье расскажем, как рассчитать авансовый платёж по УСН за 1 квартал 2024 года на разных объектах налогообложения. 

Расчёт налога по УСН на объекте «Доходы»

Аванс рассчитывать не придётся, если в первом квартале доходов не было. Если же доходы были, то считать следует по формуле:

Авансовый платёж = Доходы х Ставка налога — Вычет

Вычет формируется из страховых взносов, при этом сумма, на которую можно уменьшить авансовый платёж зависит от наличия сотрудников:

• ИП без сотрудников может уменьшить всю сумму авансового платежа на собственные фиксированные страховые взносы. В 2024 году ИП за себя платит 49 500 рублей. К примеру, за первый квартал авансовый платёж получился равным 40 000 рублей, и это меньше суммы страховых взносов. Значит, аванс по УСН за 1 квартал можно не платить. 

• ИП с сотрудниками может уменьшить налог не более чем на 50 %. То есть, если авансовый платёж равен 40 000 рублей, уплатить нужно половину. 

Какие взносы можно учесть на объекте «Доходы»:

• Страховые взносы за работников, уплаченные в 1 квартале 2024 года, в том числе уплаченные в январе взносы за декабрь 2023 года, уплаченные досрочно взносы за март, если уведомление подано до 29 марта. 

• Фиксированные взносы ИП за 2024 год (49 500 рублей).

• Дополнительные взносы ИП по ставке 1 % за 2023 год (их нужно уплатить до 1 июля 2024 года). 

• Фиксированные или дополнительные взносы ИП за 2022 год и более раннее время, если погасили задолженность в 1 квартале 2024 года. 

Расчёт налога по УСН на объекте «Доходы минус расходы»

Если расходы в первом квартале превысили доходы, аванс равен нулю. В ином случае расчёт осуществляется по формуле:

Авансовый платёж = (Доходы — Расходы) х Ставка

При этом страховые взносы можно включить в состав расходов. 

На объекте «Доходы минус расходы» можно учесть в расходах:

• Страховые взносы за работников, уплаченные в 1 квартале 2024 года, в том числе уплаченные в январе взносы за декабрь 2023 года или досрочно уплаченные взносы за март, если уведомление подано до 29 марта.

• Зарезервированные в 2023 году фиксированные взносы ИП за 2023 год и списанные налоговой 9 января 2024 года (45 842 рублей). 

• Зарезервированные на ЕНС в 1 квартале фиксированные взносы ИП за 2024 год. Для резервирования требуется подать заявление о зачёте ЕНП в счёт взносов до конца марта (49 500 рублей). 

• Зарезервированные на ЕНС в 1 квартале дополнительные взносы ИП по ставке 1 % за 2023 год.

• Погашенную в 1 квартале задолженность по взносам ИП.

Когда подать уведомление по УСН за 1 квартал

Срок подачи уведомления — 25 апреля. Если авансовый платёж нулевой, уведомление подавать не нужно. В документе необходимо указать:

• КБК (182 1 05 01011 01 1000 110 на объекте «Доходы» и 182 1 05 01021 01 1000 110 — на объекте «Доходы минус расходы»);

• сумму к уплате (с учтёнными в расходах страховыми взносами или вычетом);

• код отчётного периода (34/01) и год. 

Подавайте уведомление, а также отчётность в срок с помощью сервиса для сдачи электронной отчётности от СберКорус — при открытии РКО в Сбере его можно подключить за 0 рублей. 

Когда платить налог по УСН за 1 квартал 2024 года

Установленный срок оплаты аванса по УСН за 1 квартал — 28 апреля. Но этот день — воскресенье, а далее — выходные дни до 1 мая включительно. Поэтому срок уплаты налога переносится на 2 мая. До этой даты необходимо пополнить ЕНС на сумму рассчитанного авансового платежа.