Как составляют и куда представляют консолидированную отчётность

С консолидированной отчётностью работают группы компаний. Это особый вид финансовой отчётности, правила и порядок составления и представления которой регламентирует Федеральный закон № 208-ФЗ от 27.07.2010. В статье расскажем, кто составляет и предоставляет консолидированную отчётность и что входит в её состав. 

Кто формирует консолидированную отчётность?

Согласно ст. 2 208-ФЗ, это:

• кредитные организации;

• страховые компании, кроме медорганизаций, работающих только в сфере ОМС;

• негосударственные пенсионные фонды (НПФ);

• управляющие компании инвестиционных фондов, в том числе паевых, и НПФ;

• клиринговые компании;

• федеральные унитарные госпредприятия;

• федеральные акционерные общества;

• другие организации, ценные бумаги которых включены в котировальный список и допущены к организационным торгам. 

Также некоторые организации составляют такую отчётность в добровольном порядке, например, если этого требуют акционеры или инвесторы. 

Что такое консолидированная отчётность?

Группа компаний состоит из материнской организации и дочерних компаний. Каждая компания в группе — отдельное юридическое лицо, которое ведёт самостоятельную деятельность, но подчиняется центральному аппарату группы. И каждая компания подготавливает свою сводную финансовую и бухгалтерскую отчётность, которую представляет в госорганы. 

Затем формируется консолидированный отчёт на основе документов всех компаний, в котором содержится информация по всем активам и обязательствам, доходам и расходам, остаткам финансовых средств. 

Таким образом, консолидированная отчётность объединяет данные всех компаний в группе и помогает увидеть реальное положение дел, производить анализ и мониторинг, а также принимать управленческие решения. 

Консолидированную отчётность не нужно сдавать в госорганы. А что касается стандартной отчётности, то важно соблюдать сроки сдачи в ФНС, СФР, Росстат. Это легче всего обеспечить при работе с электронной отчётностью в госорганы: сервис СФЕРА Отчётность поможет избежать ошибок в документах, вовремя отправить все виды обязательной отчётности и оповестит, если придёт запрос от представителей госслужб. 

Как формируется консолидированная отчётность?

Консолидированная отчётность подчиняется единым принципам и правилам составления финансовой отчётности, то есть международным стандартам (МСФО). 

Согласно МСФО 10, полный комплект финансовой отчётности состоит из:

• баланса;

• отчёта о прибыли и убытках;

• отчёта об изменении собственного капитала;

• отчёта о движении денежных средств;

• примечания, в котором представлена учётная политика. 

Из этих документов каждая компания группы готовит свой финансовый отчёт, причём делают это, руководствуясь единой учётной политикой, в одну дату и так, чтобы показатели были сопоставимы. 

Далее на основании полученных от каждой компании финансовых отчётов происходит процедура консолидации, при необходимости вносятся корректировки и составляется консолидированный отчёт по группе компаний. 

Промежуточная и годовая консолидированная отчётность

Промежуточную отчётность формируют по итогам квартала, полугодия или иного периода, который могут установить государственные органы и регуляторы рынка ценных бумаг для определённых организаций. Сдают её в течение 60 дней после окончания отчётного периода в Центробанк. 

Годовая консолидированная отчётность обязательна для всех организаций, перечисленных в 208-ФЗ. Её передают на обязательный аудит, а затем — на публикацию в информационных системах и СМИ с открытым доступом для заинтересованных лиц. Годовую отчётность в течение 120 дней после окончания отчётного периода сдают в Центробанк РФ, а на публикацию передают в течение 30 дней после сдачи.