Войти
Блог

Как вернуть НДС?

17 августа 2023

Налоговое законодательство закрепляет процедуру возмещения НДС — ситуации, когда можно получить вычет при соблюдении ряда критериев налогоплательщиками. Воспользоваться этой привилегией могут компании и ИП, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО). При этом получить льготу можно и автоматически, и на основании специального заявления. Узнаем, когда можно получить НДС к возмещению, и к каким вопросам от ФНС следует быть готовым. 

Когда допускается возврат НДС?

НДС к возврату подлежит в ситуациях, описанных в ч. 1 ст. 176 НК РФ. Его могут возместить, если:

  1. Выполняются строительно-монтажные работы для себя. Например, некая фирма решила построить второй магазин, чтобы расширить поле своей деятельности в городе. Затраты, которые ушли на строительство нового здания, можно будет учесть, чтобы вернуть НДС. 

  2. Если количество выполненных работ, проданных товаров или оказанных услуг меньше, чем объёмы работ, товаров и услуг, купленных для бизнеса. 

  3. Если предприятие занимается импортом и экспортом.

Воспользоваться правом на вычет можно в течение 3 лет после истечения налогового периода, в котором и возникло это право (ч. 2 ст. 173 НК РФ). Продлить сроки возмещения налога получится только в судебном порядке, если ИП или фирма докажут, что они не вопользовались правом получения вычета по объективным причинам. К таковым можно отнести, например, если через суд доказывалась реальность какой-то сделки. 

Автоматическое возмещение НДС из бюджета

Порядок возмещения НДС условно можно поделить на 4 этапа:

Этап

Описание этапа

Подача декларации и подтверждающих документов

При проведении камеральной проверки ФНС может запросить подтверждающие документы, чтобы решить, стоит ли разрешать налогоплательщику получить вычет. Среди них:

  • договоры;

  • акты оказанных услуг / выполненных работ;

  • учётная политика;

  • товарно-транспортные накладные;

  • сальдо торгового баланса и другие.

Указанный список документов неполный. ФНС может затребовать и дополнительную информацию. Но здесь важно помнить, что налоговая служба не вправе требовать документы, которые не имеют отношения к декларации (ч. 7 ст. 88 НК РФ). 

Проверка декларации и документов со стороны ФНС

Фискальный орган при определении правдивости сведений, представленных в декларации, могут организовать следующие контрольные мероприятия:

  • выездная проверка — будет включать в себя осмотр складов, офисов, строительных площадок, магазинов и иных помещений;

  • проведение экспертизы — например, для установления, действительно ли документ подписал бухгалтер, а не какое-то неуполномоченное лицо, если документооборот ведётся на бумаге;

  • вызов работников налогоплательщика в инспекцию — это может быть необходимо для того, чтобы установить подлинный ход событий;

  • проверка контрагентов, с которыми были заключены сделки — возврат НДС для юридических лиц и ИП возможен в том случае, если декларации деловых партнёров совпадают данными;

  • направление запросов в банк — для уточнения операций на расчётных счетах.

Абз. 4 ч. 2 ст. 88 НК РФ указывает, что в отношении российских компаний камеральная проверка по декларациям НДС проводится в течение 2 месяцев. Для иностранных организаций сроки камеральной проверки — до 6 месяцев. 

Итоговое решение налогового органа

Часть 3 статьи 176 НК РФ указывает, какие решения по вычету может принять ФНС:

  • полностью возместить сумму НДС, заявленную налогоплательщиком;

  • частично вернуть налог компании или ИП;

  • полностью отказать в возврате НДС.

Решение о сроке возмещения НДС из бюджета должно быть доведено до налогоплательщика в течение 5 дней после его принятия. 

Возврат НДС для ИП, ООО или АО (ПАО)

Автоматически вычет будет направлен на единый налоговый счёт (ЕНС). Деньги можно будет потратить на оплату других налогов. 

В случае, если у налогоплательщика нет долгов перед бюджетом, сумму вычета можно перевести на банковский счёт (ч. 1 ст. 79 НК РФ). Для этого достаточно подать в ФНС заявление о распоряжении средствами на ЕНС при положительном сальдо. Его форма закреплена в приложении № 1 приказа ФНС № ЕД-7-8/1133@ от 30 ноября 2022 года

Ч. 3 ст. 79 НК РФ обязывает ФНС передать Казначейству поручение о возврате средств не позднее следующего дня после получения заявления. Если налогоплательщик подал это заявление совместно с декларациями, то ФНС передаст поручение Казначейству не позднее дня, когда было принято решение о полном или частичном возмещении НДС. 

Казначейство, в свою очередь, обязано исполнить поручение не позднее следующего дня с момента, когда была получена информация от ФНС. 

Быстро направить декларации в налоговый орган без ошибок и получить вычет можно, воспользовавшись сервисом СФЕРА Отчётность. Для получения всех его возможностей абсолютно бесплатно достаточно подключить РКО в СберБанке. 

 

Заявление на возвратный НДС

Существует и заявительный порядок возврата НДС. С его помощью можно получить вычет до окончания камеральной проверки. Ч. 2 ст. 176.1 НК РФ определяет, когда можно подать заявление на налоговое возмещение:

  • компания не реорганизуется, не ликвидируется и не банкротится;

  • если общая сумма налогов превышает 2 млрд руб. — речь не только об НДС, но и об НДПИ, налога на прибыль и акцизах;

  • если предприятие занимается производством вакцин от коронавируса;

  • если налогоплательщик представит банковскую гарантию;

  • организация участвует в налоговом мониторинге;

  • фирма расположена на территории опережающего развития;

  • если у налогоплательщика есть поручитель;

  • компания является резидентом свободного порта Владивосток.

Заявление нужно направлять по форме, закреплённой в приказе ФНС № ЕА-4-15/5128@ от 20 апреля 2023 года

Подписывайтесь на наш
Telegram-канал СберКорус
Наши продукты

СФЕРА EDI

Обменивайтесь финансовой, коммерческой, логистической документацией с партнерами.

Электронная подпись

Квалифицированная ЭП для взаимодействия с госорганами и партнерами.

СФЕРА Отчётность

Отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат в режиме онлайн.

Сервис проверки контрагентов

Проверка надежности по 20+ официальным источникам.
СберКорус Контакты:
Адрес: Б.Сампсониевский пр., 68Н Санкт-Петербург,
Телефон:8 800 100-8-812, Электронная почта: help@esphere.ru