Как выбрать систему налогообложения в 2023 году?

У каждого бизнеса свои потребности и цели, потому сказать, какой режим налогообложения лучше или хуже, нельзя. У каждого из них свои плюсы и минусы. Разберём, какую систему налогообложения выбрать для ИП или ООО в зависимости от особенностей их деятельности, и расскажем, к чему нужно будет подготовиться при выборе определённого режима. 

Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО — самый трудный режим налогообложения, поскольку нужно сдавать декларации по разным видам налогов, вести детальную бухгалтерскую отчётность. Отвечая на вопрос, какую систему налогообложения выбрать, на общей малый и средний бизнес останавливается редко. Обычно ОСНО применяет крупный бизнес, хотя существуют и исключения.

Какие налоги надо платить на ОСНО?

Кому стоит работать на ОСНО?

1. Бизнесу, выбравшему вид деятельности, где запрещено применять льготные режимы. Например, если компания собирается производить алкогольную продукцию. 

2. Тем, у кого большинство контрагентов также применяет ОСНО. Такие компании неохотно сотрудничают с льготниками, потому что им важно, чтобы операции облагались НДС, и можно было бы получать возмещения из бюджета. 

3. Компаниям и ИП, собирающимся заняться импортом товаров из-за рубежа. 

4. Бизнесу, планирующему набрать большой штат — более 130 человек. 

5. Тем, кто предполагает, что доход за год превысит 200 млн руб. 

Упрощённая система налогообложения (УСН)

При выборе системы налогообложения малый и средний бизнес часто останавливается на УСН. Причина этому — отсутствие необходимости платить большое количество налогов и сдавать много отчётности, а также выгодная налоговая ставка. Последняя составляет или 6 % по схеме «доходы», или 15 % по схеме «доходы минус расходы». 

В чём преимущества УСН?

1. Не нужно платить налоги на прибыль и имущество, а также НДС. 

2. Можно нанимать сотрудников, правда, не более 100 человек.

3. Меньше работы с отчётностью. Потребуется сдавать единую декларацию УСН, расчёт по налогу на прибыль в случае, если доходы уплачивались зарубежным партнёрам, НДС, если были соответствующие операции, а также декларация по косвенным налогам, если импортировались товары из стран-участниц ЕАЭС. 

4. В некоторых регионах РФ налоговые ставки могут быть снижены или вовсе обнулены в течение первых 2 лет после регистрации ИП. Последнее действует в том случае, если вид деятельности предпринимателя — предоставление мест для временного проживания, оказание бытовых услуг населению, деятельность в научной, социальной или производственной сферах. 

Выбирая между «доходами» или «доходами минус расходами» целесообразно выбирать второе, если более 60 % затрат бизнес может подтвердить на документах. В качестве расходов можно учитывать очень многое — от закупки материалов и выплаты зарплаты персоналу до оплаты коммунальных услуг и арендных платежей. 

УСН могут применять только налогоплательщики, у которых нет филиалов, остаточная стоимость основных средств до 150 млн руб., годовой доход не более 150 млн руб., доля участия в других предприятиях не превышает 25 %. Допускается превышение дохода до 200 млн руб. в год, но тогда придётся платить налог по повышенным ставкам (8 % при применении схемы «доходы» и 20 % — «доходы минус расходы»). То же касается и ситуации, когда количество сотрудников варьируется от 100 до 130. 

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)

Перед тем, как выбрать систему налогообложения, всегда изучайте региональное законодательство. Например, до 31 декабря 2027 года действует экспериментальный режим АУСН в 4 субъектах РФ — Калужской и Московской областях, Москве и Татарстане. Но ожидается, что с 1 января 2024 года режимом смогут начать пользоваться по всей России.

АУСН разрабатывалась специально для малого бизнеса, которые соответствуют следующим критериям:

• доходы за год не превышают 60 млн руб.;

• количество наёмных сотрудников не более 5 человек;

• зарплата персоналу выплачивается строго в безналичной форме;

• расчётный счёт открыт в банке из списка ФНС;

• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.

Достоинства АУСН:

• налоги рассчитываются ФНС на основании поступающих от налогоплательщика данных, а в случае, если у ИП или компании есть сотрудники, то НДФЛ за них будет считать и уплачивать банк;

• упрощается или отменяется отчётность в СФР, страховые взносы (кроме тех, что направлены за травматизм) платить не нужно.

Налоговые ставки — 8 % при схеме «доходы» и 20 % при схеме «доходы минус расходы». Ст. 3 закона № 17-ФЗ от 25 февраля 2022 года указывает, кто не вправе применять АУСН.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Выбор системы налогообложения для ООО или ИП в пользу ЕСХН, как уже видно из названия режима, возможен только в случае, если бизнес занимается производством сельскохозяйственной продукции. Чтобы воспользоваться льготой, необходимо:

• получать более 70 % дохода от сельскохозяйственной деятельности;

• заниматься собственным производством — покупка молока у фермеров, чтобы делать натуральный йогурт в дальнейшем, не подходит для применения ЕСХН.

Льготный режим заменяет уплату налога на прибыль, налога на имущество, а в ряде случаев — НДС. Стандартная ставка — 6 %, но регионы могут уменьшить налог до 0 %. Например, ставки в 0 % в 2023 году действуют в Московской области, Марий Эл. 

Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН вправе применять только ИП. Ч. 2 ст. 346.43 НК РФ определяет, по каким видам деятельности можно получить патент. Если предприниматель, например, занимается сваркой и одновременно делает фотографии на заказ, то придётся получать несколько патентов. Определённой ставки налога нет, его размер отличается в разных регионах и зависит также от вида деятельности и срока оформления. Патент можно купить на срок от 1 месяца до 1 года. 

Для того, чтобы воспользоваться ПСН, нужно соответствовать следующим требованиям: 

• доходы за год не превышают 60 млн руб.;

• количество наёмных сотрудников не более 15 человек. 

Покупая патент, ИП не нужно платить НДФЛ, НДС и имущественный налог. 

Налог на профессиональный доход (НПД)

Какую систему налогообложения лучше выбрать для ИП, у которого маленькие доходы, и который работает без сотрудников? Есть смысл обратить внимание на НПД — режим, который используют самозанятые. Преимущества льготного режима:

• быстрая онлайн-регистрация;

• не нужно приобретать контрольно-кассовую технику (ККТ), чеки можно выдавать через приложение «Мой налог»;

• не нужно сдавать страховые взносы;

• выгодные налоговые ставки — 4 % при сотрудничестве с физическими лицами и 6 % при взаимодействии с ИП и юридическими лицами.

НПД можно применять, если годовой доход не более 2,4 млн руб. Ограничения применения НПД прописаны в ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ. Так, нельзя применять НПД тем, кто работает с договорами комиссии, поручительства и по агентским сделкам, занимается добычей полезных ископаемых и т. д.