На имущественный и социальные налоговые вычеты может претендовать любой налоговый резидент РФ, который получает доход, облагаемый по ставке 13 % (НДФЛ). А может ли самозанятый получить налоговый вычет, если он платит налог на профессиональный доход (НПД) по льготной ставке? При определённых условиях — может! В статье расскажем, когда самозанятый имеет право на налоговый вычет.
Вести деятельность в статусе самозанятого удобно, и для некоторых такое решение становится наилучшим. Нет отчётности, льготная налоговая ставка, можно самостоятельно контролировать и регулировать свой доход. Самозанятый может оформлять все документы с заказчиками электронно, тратя на это минимум времени. Однако закон не запрещает физическим лицам вести деятельность в статусе самозанятого и одновременно работать по трудовому договору, получая официальный доход и уплачивая с него НДФЛ. Единственное условие — в этом случае работодатель не может быть заказчиком услуг самозанятого.
Предположим, что ИТ-специалист Иван Котов трудоустроен в компанию «Х», его трудовая функция — разработка сайтов. В свободное от основной работы время он может предоставлять аналогичные или другие услуги в качестве самозанятого. Но его работодатель — компания «Х» — не может пользоваться его услугами в статусе самозанятого. Иначе у ФНС могут возникнуть вопросы.
Получается, что Иван по основному виду деятельности уплачивает НДФЛ, а по дополнительному — НПД. Соответственно, являясь плательщиком НДФЛ, он может получить любые налоговые вычеты. При их расчёте доход по самозанятости учитываться не будет.
Аналогично предыдущему примеру, самозанятый может оказывать дополнительные услуги по договорам ГПХ как физическое лицо, в том числе и своему текущему работодателю (если нет риска подмены трудовых отношений). Главное, проследить, чтобы в договоре не было упоминаний о том, что исполнитель является самозанятым. В этом случае работодатель не будет рассматривать его как плательщика НПД и удержит НДФЛ с вознаграждения. Следовательно, с данного дохода самозанятый может получить налоговые вычеты, как и любой другой плательщик НДФЛ, работающий по трудовому договору.
Если у гражданина разово или периодически возникает доход, который облагается НДФЛ, он тоже вправе оформить налоговый вычет. Рассмотрим примеры:
В этом случае в текущем налоговом периоде он может получить социальный налоговый вычет, например, за обучение или лечение, но в пределах уплаченного НДФЛ.
Если самозанятый в этом году решит купить недвижимость, то он может получить и имущественный вычет (в том числе, за ипотеку и уплаченные проценты), также в пределах уплаченного НДФЛ.
В этом случае самозанятому доступны любые налоговые вычеты, как плательщику НДФЛ.
С 2021 года доход в виде процентов за минусом определённого лимита облагается НДФЛ.
К примеру, самозанятый имеет депозит в банке с ежемесячной капитализацией процентов. За 2021 год по депозиту начислено 70000 рублей. Налоговая база в этом случае будет определяться, согласно ст. 214.2 НК РФ.
На 1 января 2021 года ключевая ставка ЦБ составляла 4,25 %. Необлагаемый НДФЛ доход составляет:
1 000 000 * 4,25 % = 42 500 рублей
Рассчитываем налогооблагаемую базу:
70 000 - 42 500 = 27 500 рублей
Именно с этой суммы необходимо заплатить НДФЛ 13 %:
27 500 * 0,13 = 3 575 рублей
Уплатить налог в этом размере нужно до 1 декабря 2022 года. В пределах этой суммы самозанятый может получить налоговый вычет. Например, гражданин потратил на лечение 80 000 рублей. В этом случае он может получить налоговый вычет в размере:
80 000 * 0,13 = 10 400 рублей
Но поскольку в налоговом периоде он уплатил НДФЛ в размере 3 575 рублей, он может вернуть за лечение не более этой суммы. То есть налоговый вычет будет выплачен не полностью.
Доход от инвестиций облагается НДФЛ по ставке 13 %, если сумма дохода не превышает 5 млн рублей, и 15 %, когда доход более 5 млн рублей. Налог начисляется, когда инвестор фиксирует свою прибыль на брокерском счёте (продаёт купленные активы). Уплатив НДФЛ в таком случае, самозанятый тоже может получить имущественный или социальные налоговые вычеты.
Такими доходами являются:
дивиденды от участия в организациях;
выигрыши, полученные от участия в азартных играх и лотереях.
Важно знать: социальные налоговые вычеты по сумме нельзя перенести на следующий налоговый период. А вот имущественный налоговый вычет можно переносить до тех пор, пока сумма уплаченного налога не покроет сумму НДФЛ, рассчитанную с расходов на покупку квартиры или другой жилой недвижимости.