Новые правила уменьшения налогов в 2023 году
В первую половину 2023 года предприниматели, работающие на патенте или «упрощёнке», а также пользующиеся единым налоговым счётом (ЕНС), могли уменьшить «бюджетное бремя» за прошедшие периоды, подавая заявления в ФНС. Также требовалось следить за тем, чтобы денег на ЕНС было достаточно для уплаты уменьшенного на сумму страховых взносов налогов.
Во II полугодии вступил в силу закон № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года. Благодаря нему внедрились новые правила уменьшения налога при УСН и ПСН. Объясним, в чём суть изменений для ИП.
Ключевые изменения
Кратко о новых правилах уменьшения налогов на взносы:
-
Налог за 2023 год можно уменьшить на взносы, уплаченные также в 2023 году. Это правило распространяется как на держателей патента, так и на «упрощенцев» на режиме «Доходы». Например, если ИП на УСН «Доходы» работает только на себя и платит фиксированные страховые взносы, то он уже вправе снизить налог на сумму в 45 842 руб. (закреплена в п. 1 ч. 1.2 ст. 430 НК РФ).
-
Уменьшать налоги можно даже в случае, если страховые взносы ещё не уплачены. ИП достаточно посчитать, какую сумму страховки он перечислит в бюджет, отразить это в декларации и сразу снизить размер отчислений. Оплатить взносы можно будет тогда, когда наступит законодательно определённый срок.
-
Перенос даты оплаты на следующий год не мешает получить льготу в этом году. Крайний срок уплаты страховых взносов за 2023 год — 9 января 2024 года. Законодательно крайний срок — 31 декабря 2023 года, но, поскольку дата считается праздничным днём, период уплаты сдвигается. Однако это не помешает снизить налоги уже в 2023 году.
-
Налогоплательщик может выбрать период, когда он хочет уменьшить платежи в бюджет. Речь идёт о дополнительных страховых взносах в 1 %, если доход ИП превысил 300 тыс. руб. ФНС разрешила применять льготу по желанию или в 2023, или в 2024 году (письмо № СД-4-3/10872 от 25 августа 2023 года).
-
Уменьшать налог можно и на страховые взносы за 2022 год. Например, если ИП в 2023 году уплатил страховку за 2022 год, эти платежи также можно учитывать для уменьшения налогового бремени.
О чём нужно помнить?
Новые правила уменьшения налогов действуют следующим образом:
-
ИП на ПСН смогут снижать бюджетные платежи только после подачи в ФНС уведомления об уменьшении суммы уплаченного патента на страховые взносы. Актуальная форма уведомления закреплена в приказе ФНС № ЕД-7-3/218@ от 26 марта 2021 года.
-
ИП, применяющие УСН на режиме «Доходы минус расходы», не смогут воспользоваться привилегиями новых правил. Дело в том, что страховые взносы по правилам ч. 2 ст. 346.17 НК РФ признаются расходами только после их фактической уплаты. Потому для них порядок уменьшения «бюджетного бремени» не изменился.
Направление деклараций, заявлений и уведомлений в ФНС может стать выгоднее при использовании сервиса электронной подачи отчётности. Клиенты Сбера, подключившие РКО, вправе пользоваться им бесплатно. Узнайте больше об условиях подключения к сервису здесь.
Telegram-канал СберКорус