С кем лучше работать по договору ГПХ — с самозанятым или физлицом без статуса?

При проектной работе или в период временного повышения нагрузки компаниям удобно работать с внештатными специалистами по договорам ГПХ. Но возникает вопрос: что лучше — ГПХ с просто физическим лицом или исполнителем, который оформил самозанятость? Разбираемся с плюсами и минусами таких вариантов. 

Самозанятый и физическое лицо без статуса — в чём основная разница?

Самозанятый — это физическое лицо со специальным налоговым статусом — налогоплательщик налога на профессиональный доход. Он прошёл регистрацию в ФНС, что может подтвердить соответствующей справкой. 

И с самозанятым, и с физическим лицом без статуса компания имеет право заключить договор гражданско-правового характера на выполнение какой-либо работы или предоставление услуги. А основная разница будет в том, что самозанятый, получив вознаграждение за свою работу, сам заплатит налог, тогда как на доход физического лица без статуса компания-заказчик будет обязана начислить НДФЛ и страховые взносы. 

Далее, чтобы понять, с кем лучше работать по договору ГПХ, рассмотрим ключевые моменты такого сотрудничества. 

Налоги

При сотрудничестве с самозанятым компания абсолютно не беспокоится о налогах. Самозанятый, получив вознаграждение в размере, указанном в договоре, платит налог по ставке 4 % при расчётах с физическими лицами и 6 % при расчётах с компаниями. Рассчитывает налог для самозанятого ФНС, когда тот вносит свой доход в приложение «Мой налог». При этом на расходы на оплату услуг самозанятого компания может уменьшить налоговую базу.. 

Если компания заключает договор с физическим лицом без статуса, то ей, как налоговому агенту, нужно начислить и уплатить НДФЛ по ставке 13 % (или 15 %, если доход более 5 млн рублей). 

Страховые взносы

За самозанятого не нужно платить страховые взносы, как и налог на доход. У налогоплательщиков НПД в принципе нет обязательных страховых взносов, но они могут перечислять их добровольно, чтобы «заработать» на пенсию. 

За физлицо без статуса по договору ГПХ компания обязана заплатить страховые взносы: 22 % на ОПС и 5,1 % на ОМС с вознаграждения исполнителя. 

Отчётность

Единственный отчётный документ при работе с самозанятыми — чек, который налогоплательщик НПД самостоятельно формирует в приложении «Мой налог» после получения оплаты и направляет заказчику. Чек потребуется, если компания будет учитывать расходы при расчёте налоговой базы. 

За физлицо без статуса компания обязана представить:

• отчётность по страховым взносам;

• 6-НДФЛ;

• ЕФС-1. 

Особенности составления договора

Чем отличается договор ГПХ с физлицом без статуса от договора с самозанятым? По большому счёту, мало чем. Шаблон может быть один, но в договоре с самозанятым необходимо сделать небольшие поправки:

• в преамбуле указать, что исполнитель является налогоплательщиком НПД;

• прописать условия, согласно которым самозанятый обязан предоставлять справку о статусе при заключении договора / перед проведением оплаты и своевременно уведомлять об утрате статуса.

Когда не получится заключить договор с самозанятым

1. Если самозанятый ранее работал в компании по трудовому договору, но с момента увольнения прошло менее 2 лет, по ГПХ нанимать его в статусе налогоплательщика НПД нельзя. Это ограничение прямо прописано в законе о самозанятых (п. 8 ст. 6 № 422-ФЗ). 

2. У самозанятых есть ограничения по видам деятельности. Они не могут:

• продавать подакцизные и маркированные товары;

• вести деятельность в интересах иного лица по агентскому договору;

• работать по договорам поручения;

• заниматься добычей и реализацией полезных ископаемых;

• перепродавать чужие товары.

3. У самозанятых ограничен доход — не более 2,4 млн рублей в год. При превышении лимита статус аннулируется. Поэтому если исполнитель нужен на довольно дорогостоящую работу или услугу, то нужно заранее просчитать этот момент. Если компания оплатит самозанятому крупную сумму, а из неё только часть войдёт в лимит, то на остаток придётся начислять НДФЛ. 

Выводы

Получается, что по главным пунктам — налогам, страховым взносам и отчётности — с самозанятым работать удобнее и выгоднее. Меньше налоговая нагрузка, не нужно платить страховые взносы и отчётности нет, кроме чека. Но не во всех случаях можно заключить договор с самозанятым. 

ГПХ с физическим лицом без статуса самозанятого будет единственным вариантом, если:

• исполнитель является действующим сотрудником компании или являлся таковым, но с момента увольнения прошло менее двух лет;

• задача или работа, для которой нужно привлечь внештатного исполнителя, входит в список запрещённых для самозанятых;

• исполнитель требуется на высокооплачиваемую работу, и вознаграждение превышает ограничение по годовому доходу самозанятого. 

Что касается документооборота с физлицами и самозанятыми, нанимаемыми по ГПХ, то его можно вести в одном сервисе — «Подписант». Как с физлицами без статуса, так и с самозанятыми в нём мгновенно подписываются договоры, дополнительные соглашения, технические задания, акты и иные документы. Подписанные юридически значимые документы хранятся в электронном архиве и к ним в любое время можно получить доступ.