Чем грозит камеральная проверка?

Как только бизнес сдаёт отчётность (или, напротив, забывает о ней), сотрудники ФНС начинают камеральную проверку. Они оценивают своевременность и правдивость информации, представленной в документах. Узнаем, в какие сроки проводится процедура, какие могут быть штрафы по результатам камеральной проверки, и как можно обжаловать акты налоговой инспекции.

Сроки камеральной проверки налоговой декларации

Время камеральной проверки регламентируется ст. 88 НК РФ. 

Что делать при камеральной проверке? Ждать их результатов. Отсчёт сроков начинается с момента представления декларации в ФНС. Если налогоплательщик направил в налоговую инспекцию уточнённую декларацию, то процедура начинается заново, сроки обнуляются. 

В случае, если бизнес вовсе не представил никакую отчётность в фискальный орган, 

Дополнительные сроки:

• если ФНС решит продлить проведение камеральной проверки, она сообщает об этом компании или ИП через личный кабинет в течение 3 дней после принятия соответствующего решения;

• если сотрудники налоговой инспекции обнаружат несоответствия в документах, они попросят налогоплательщика представить дополнительные пояснения в течение 5 дней после получения запроса;

• также в течение 5 дней ФНС нужно будет представить уточнения о причинах уменьшения суммы налога, подтверждения убытков бизнеса, операциях с имуществом, которые помогут обосновать применение льгот.

В отношении участников налогового мониторинга камеральная проверка не проводится. 

Как налоговая проверяет декларации?

Как проходит проверка деклараций 3-НДФЛ, НДС, УСН, РСВ, налогов на транспорт, на имущество, на прибыль и других? ФНС оценивает следующие критерии:

• сравнение информации, имеющейся в распоряжении налоговой инспекции, со сведениями, представленной налогоплательщиком;

• своевременность представления документов — уложились ли организации или ИП в сроки подачи отчётности;

• сравнение нынешней отчётности бизнеса с документами, представленными в прошлые периоды.

Наибольшее внимание ФНС уделит отчётности, в которой:

• обосновывается применение льгот;

• большие суммы вычетов по НДС;

• есть противоречивая информация. 

Налоговая инспекция вправе запросить уточняющие документы у налогоплательщика для оценки его добросовестности.

Для того, чтобы своевременно представить декларации в ФНС и в режиме онлайн обмениваться сообщениями с государственным органом, воспользуйтесь сервисом СФЕРА Отчётность. Система автоматически обновляет формы документов, проверяет корректность их заполнения и при необходимости составит нулевую отчётность, если фирма или предприниматель не ведут хозяйственную деятельность. 

Камеральная проверка завершена — что дальше?

Как узнать про декларацию — принята или нет? Если ФНС не прислала никаких документов, то можно считать, что камеральная проверка пройдена бизнесом успешно. О прохождении процедуры может свидетельствовать и положительное решение налоговой инспекции о возмещении НДС по результатам в том числе проверки электронных счетов-фактур (ЭСЧФ). 

О проблемах с декларациями могут свидетельствовать следующие признаки:

1. Извещение о продлении сроков проведения камеральной проверки. Скорее всего, в отчётности обнаружены ошибки, неточности или искажение информации.

2. Сигналы от контрагентов. ФНС с целью удостовериться в правдивости сведений, переданных налогоплательщиком, может опросить его деловых партнёров или сверить их с поданными ими документами. Контрагенты могут сообщить, что ФНС проявляла заинтересованность к вам.

3. Акт налоговой проверки. В нём отмечаются дата окончания и статус процедуры, перечисляются виды нарушения законодательства. ФНС может привлечь налогоплательщика к ответственности или решить провести дополнительные мероприятия налогового контроля.

4. Решение о проведении выездной налоговой проверки. Это говорит о серьёзных нарушениях в отчётности, из-за чего ФНС вынуждена проверить реальность ведения бизнеса — от осмотра помещений, получения доступа ко всем необходимым документам налогоплательщика до проведения экспертизы. О том, как проводится налоговая экспертиза, мы писали в этом материале. 

Штрафы по камеральной проверке

При выявлении нарушений налогового законодательства ФНС может применить санкции, закреплённые в гл. 16 и гл. 18 НК РФ. Например, за несвоевременное представление декларации может грозить штраф в размере 5 % от неуплаченной суммы налога или страховых взносов (ст. 119 НК РФ). А при непредоставлении уточняющих документов в ФНС по её запросу штраф составляет 200 руб. за каждый сокрытый от налоговой инспекции документ (ст. 126 НК РФ). 

Если не согласны с решением ФНС

Результаты проверки налоговой декларации можно оспорить. Ч. 2 ст. 138 НК РФ обязывает соблюдать досудебный порядок разрешения споров с ФНС. Это значит, что сразу в суд обратиться не получится, придётся сначала попытаться урегулировать конфликт с налоговой службой. 

Ч. 2 ст. 139.1 НК РФ разрешает подавать апелляционную жалобу до даты вступления решения налоговой инспекции в силу. Если в акте ФНС налогоплательщика привлекают к ответственности, то он вступает в силу спустя 1 месяц.

Обратите внимание! Подать апелляционную жалобу на решение налоговой инспекции нужно в течение 1 месяца.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган подаётся через инспекцию, которая вынесла не удовлетворяющее ООО, АО, ПАО или ИП решение. Например, если решение вынесла районная инспекция, то туда и подаётся жалоба, которая направит её в региональный аппарат.  

При этом в случае, если решение вступает в силу, на его обжалование даётся 1 год с момента вынесения (ч. 2 ст. 139 НК РФ). 

Если налогоплательщик, который старался в досудебном порядке урегулировать спор, не добился удовлетворяющего его решения, то он вправе обратиться с иском в суд (ч. 3 ст. 138 НК РФ).